Вторая пенсия - это реально

Всегда остается актуальным вопрос, как обеспечить себе достойную старость. Ведь, согласитесь, что с государственной пенсией это не всегда удается. А вот если к ней еще прибавить негосударственную пенсию, то вполне возможно. О том, как работодатель может поучаствовать в получении работником дополнительной пенсии в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, о налоговых последствиях этого участия для физических лиц, а также о порядке налогообложения пенсионных выплат пойдет речь в настоящей консультации.
Принципы негосударственного пенсионного обеспечения
Главная цель негосударственного пенсионного обеспечения – возможность получения гражданами дополнительных пенсионных выплат помимо государственной пенсии. Основным законодательным актом, определяющим правовые, экономические и организационные принципы негосударственного пенсионного обеспечения, является Закон от 09.07.03 г. № 1057-IV (далее – Закон № 1057). Система негосударственного пенсионного обеспечения является неотъемлемой частью системы накопительного пенсионного обеспечения.
Если участие в государственной солидарной системе обязательно, то принципы негосударственной системы пенсионного обеспечения предусматривают (ст. 4 Закона № 1057):
• добровольное участие как физических, так и юридических лиц в формировании пенсионных накоплений;
• личную экономическую заинтересованность как работодателя, уплачивающего пенсионные взносы в пользу своих работников – участников фонда, так и лица, получающего пенсионные выплаты.
Деятельность в сфере негосударственного пенсионного обеспечения осуществляют (ст. 3 Закона № 1057):
1) негосударственные пенсионные фонды (далее – НПФ) – путем заключения пенсионных контрактов между администраторами пенсионных фондов и вкладчиками таких фондов в пользу участника фонда.
Участник фонда – это физическое лицо, в пользу которого осуществляется перечисление пенсионных взносов (далее – взносы).
Вкладчик – лицо, перечисляющее взносы в пользу участника фонда. Таким лицом может быть сам участник фонда, члены его семьи, а также его работодатель;
2) страховые организации – путем заключения договоров страхования пожизненной пенсии, страхования риска наступления инвалидности или смерти участника;
3) банковские учреждения – путем заключения договоров об открытии пенсионных депозитных счетов для накопления пенсионных сбережений в пределах суммы, установленной для возмещения вкладов Фондом гарантирования вкладов физических лиц.
Рассмотрим подробнее порядок взаимоотношений НПФ с работодателем, который принял решение перечислять взносы в пользу работника – участника фонда.
Пенсионный контракт
Негосударственное пенсионное обеспечение осуществляется на основании пенсионного контракта (ст. 55 Закона № 1057), который заключается между НПФ в лице администратора фонда и вкладчиком (работодателем). В контракте должны быть указаны реквизиты:
• вкладчика – полное наименование, юридический адрес, регистрационные и банковские реквизиты и др.;
• участника фонда – паспортные данные, регистрационный (идентификационный) номер и др.
Кроме того, в контракте должны быть оговорены: размер пенсионных взносов; срок действия пенсионного контракта, условия его изменения и расторжения; порядок расчетов между НПФ и участниками в случаях досрочного расторжения контракта; права, обязанности, ответственность сторон и порядок решения спорных вопросов.
Вместе с экземплярами пенсионного контракта администратор обязан предоставить участнику фонда и вкладчику:
• памятку с разъяснениями основных положений такого контракта;
• копию указанной в контракте пенсионной схемы;
• извлечение из основных положений устава пенсионного фонда и(или) по требованию вкладчика – копию устава пенсионного фонда;
• информацию об администраторе, лицах, осуществляющих управление активами, и хранителе пенсионного фонда (в т. ч. их регистрационные, банковские реквизиты, реквизиты соответствующих лицензий).
Контракт составляется в двух экземплярах, на каждом экземпляре делается отметка с указанием даты выдачи вышеуказанных документов. Пенсионный контракт вступает в действие с момента его подписания вкладчиком фонда и администратором фонда.
Налоговые последствия для физлиц
Суммы пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, уплачиваемые в пользу физлица любым лицом – резидентом, включаются в общий месячный налогооблагаемый доход такого физического лица, то есть являются объектом обложения НДФЛ (пп. 164.2.16 Налогового кодекса, далее – НК).
Однако для большей популяризации негосударственного пенсионного обеспечения НК предусмотрены льготы по налогообложению пенсионных взносов. При этом налоговые льготы зависят от того, кто согласно пенсионному контракту является выгодоприобретателем (бенефициаром) при возникновении права на получение пенсионной выплаты. Ведь при определенных условиях, например при увольнении работника, выгодоприобретателем может быть и работодатель.
В полной версии статьи подробно рассмотрено, в каких случаях удерживается НДФЛ, а в каких – нет, а так же раскрыт следующий вопрос: налогообложение пенсионных выплат.
Материал взят из журнала «Баланс» №15.