Новации в налогобложении на недвижимое имущество

ГНИ Дарницкого района г. Киева сообщает, что 04.08.2013 г. вступил в силу Закон № 403, которым внесены изменения в действующую редакцию ст. 265 « Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка Налогового кодекса Украины.
Рассмотрим подробнее изменения, внесенные, в частности, базы, объектов, не облагаются, порядка исчисления сумм налога, ставок налога, льгот, а также сроков представления декларации по налогу на недвижимое имущество юридическими лицами. Кроме того, приведем несколько примеров расчета налога на недвижимое имущество и рассмотрим порядок возврата налога из бюджета.
Объекты, которые не облагаются налогом
Прежде внесены изменения касающиеся освобождения от налогообложения объектов жилой недвижимости для отдельных категорий населения.
Так, Законом № 403 установлено, не облагаются налогом на недвижимое имущество:

объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащие физическим лицам, которые в соответствии с законом имеют статус многодетных, или приемных, или малообеспеченных семей, опекунов, попечителей детей, но не более одного такого объекта на семью, опекуна, попечителя;
объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащих детям- сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным таковыми в соответствии с законом, детям- инвалидам, которые воспитываются одинокими матерями ( родителями), но не более одного такого объекта на ребенка.
база налогообложения
В случае наличия у налогоплательщика - физического лица более одного объекта налогообложения, в том числе различных видов (квартир, жилых домов или квартир и жилых домов, в том числе их частей), база налогообложения исчисляется исходя из суммарной жилой площади таких объект объектов с учетом норм пп. 265.4.1 п. 265.4 ст. 265 Налогового кодекса.
Льготы по уплате налога
Пересмотрены размеры жилой недвижимости, по которой будут применяться льготы. Так, база налогообложения объекта / объектов жилой недвижимости, в том числе их частиц, находящихся в собственности физического лица - налогоплательщика, уменьшается:
• для квартиры / квартир независимо от их количества - на 120 м2;
• для жилого дома / домов независимо от их количества - на 250 м2.
Кроме того, внесенными изменениями в. 265 Налогового кодекса дополнен нормой, которая предусматривает предоставление льготы владельцам, обладающих различными видами объектов жилой недвижимости (в случае одновременного пребывания в собственности налогоплательщика квартиры / квартир и жилого дома / домов, в том числе их частей), путем уменьшения налогооблагаемой базы 370 м2.
Одновременно существующие нормы дополнен нормой, согласно которой льготы по уплате налога на недвижимое имущество не распространяются на объекты налогообложения, используемые их владельцами с целью получения доходов ( сдаются в аренду, лизинг, используемых в предпринимательской деятельности ).
Внесенными изменениями предусмотрено, что городские, поселковые и сельские советы могут устанавливать дополнительные льготы по уплате налога, уплачиваемого на соответствующей территории с объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности религиозных организаций Украины, уставы (положения ) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются для обеспечения деятельности, предусмотренной такими уставами ( положениями).
ставки налога
Ставки налога устанавливаются по решению сельского, поселкового или городского совета в процентах к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного ( налогового) года, за 1 м2 базы.
Так, ставки налога для физических лиц устанавливаются в следующих размерах:
• не более 1 % - для квартиры / квартир, жилая площадь которых не превышает 240 м2, или жилого дома / домов, жилая площадь которых не превышает 500 м2;
• 2, 7 % - для квартиры / квартир, жилая площадь которых превышает 240 м2, или жилого дома / домов, жилая площадь которых превышает 500 м2;
• 1 % - для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых не превышает 740 м2;
• 2, 7 % - для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых превышает 740 м2.
Ставки налога для юридических лиц устанавливаются в следующих размерах:
• 1 % - для квартир, жилая площадь которых не превышает 240 м2, и жилых домов, жилая площадь которых не превышает 500 м2;
• 2, 7 % - для квартир, жилая площадь которых превышает 240 м2, и жилых домов, жилая площадь которых превышает 500 м2.
Порядок исчисления сумм налога
Исчисление суммы налога с объекта / объектов налогообложения, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса ( месту регистрации ) собственника жилой недвижимости.
Налоговое / налоговые уведомления -решения об уплате суммы / суммы налога и соответствующие платежные реквизиты, в частности органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов жилой недвижимости, направляются ( вручаются ) налогоплательщику контролирующим органом по месту его налоговой адреса ( месту регистрации ) до 1 июля года, следующего за базовым налоговым ( отчетным) периодом ( годом).
Начисление налога и направления (вручения ) налоговых уведомлений- решений об уплате налога физическим лицам - нерезидентам осуществляют контролирующие органы по местонахождению объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности таких нерезидентов.
представление декларации
Изменены сроки подачи декларации по налогу на недвижимое имущество юридическими лицами - с « до 1 февраля » на « до 20 февраля».